На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ОАО СК «Денвер-МК» обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а равно по доставке или переработке материальных ценностей, по которым расчетные документы акцептованы и подлежат оплате через банк;
за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
за полученные услуги по перевозкам;
за все виды услуг связи и другие;
по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, находят отражение в ОАО СК «Денвер-МК» на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, услуг в корреспонденции непосредственно с дебетом счетов учета этих ценностей.
За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а равно по переработке материалов на стороне, записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ОАО СК «Денвер-МК» также производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство, расходов на реализацию и т.п.
Независимо от принятого порядка оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете ОАО СК «Денвер-МК» производятся согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта исходя из фактически поступившего количества ценностей.
В случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке поступивших товарно-материальных ценностей на складе обнаружилась недостача против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того как счет был акцептован) были обнаружены несоответствия цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на соответствующую сумму кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям").
На суммы НДС, подлежащие последующей оплате поставщикам материальных ценностей, работ, услуг, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ОАО СК «Денвер-МК» кредитуется согласно первичным учетным документам поставщика в корреспонденции с дебетом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам".
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ОАО СК «Денвер-МК» дебетуется:
на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату, - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;
при прекращении обязательства (задолженности), учтенного на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", зачетом взаимных требований - в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В конце месяца, когда по отфактурованным и оплаченным материальным ценностям груз не поступил, в ОАО СК «Денвер-МК» счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму оплаты может кредитоваться в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей. Такая же запись может производиться по отфактурованным и неоплаченным материальным ценностям, если только счет поставщика был акцептован.
Также в ОАО СК «Денвер-МК» на счете 60 ведется учет расчетов с субподрядными организациями по выполненным работам. Учет ведется на основании договоров и актов выполненных работ по каждому субподрядчику.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК» ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Основанием для производства бухгалтерских записей являются первичные документы-накладные и счета-фактуры, акты о стоимости выполненных работ. Для учета расчетов с поставщиками в ОАО СК «Денвер-МК» открывается сальдо-оборотная ведомость 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Учет ведется по каждому документо-поставщику. Периодически, в течение месяца, при обработке выписок банка, кассовым и авансовым отчетам суммы, выданные из кассы или зачтенные по подотчету в оплату за материалы, заносятся построчно в сальдо-оборотную ведомость ОАО СК «Денвер-МК» индивидуально по каждому поставщику, по конкретному счету-фактуре с отметкой даты оплаты и номера платежного документа в графе соответствующего кредитового счета. Группировка операций выполняется с кредита каждого денежного счета в дебет счета 60.
Вышеуказанная ведомость открывается на месяц. В ней осуществляется синтетический учет операций с поставщиками, а также аналитический учет в части расчетов с ними по акцептной форме. Вначале записываются остатки непогашенной задолженности перед поставщиками, переходящие с прошлого отчетного периода. В течение отчетного периода записи в этот учетный регистр производятся на основании предъявленных поставщиками счетов – фактур и документов, подтверждающих приемку грузов на склад.
Для каждого счета – фактуры в ведомости отводится отдельная строка, по которой записываются регистрационный номер, основные реквизиты и суммы, принятые к платежу, суммы зачета и пр. суммы, принятые к платежу, показываются развернуто по каждому элементу счета, составляющему покупную стоимость приобретенных материалов. Отдельно показываются суммы выявленной недостачи и суммы различных претензий. Излишки, выявленные в процессе приемки грузов рассматриваются как неотфактурованные поставки и показываются по отдельной строке учетного регистра ведомость 60.
По неотфактурованным поставкам на основании данных документов склада о приемке осуществляется запись раздельно по каждой поставке с указанием буквы «Н» в графе «Номер счета – фактуры». Оприходование происходит по договорной стоимости с данным поставщиком, по учетной цене или цене предыдущей поставки. При получении счета – фактуры указанная выше запись сторнируется и делается обычная запись. Одновременно по строке, где указаны неотфактурованные запасы, в раздел «Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам» проставляется номер строки, на которой произведена сторнировочная запись.
Отметки об оплате делаются в течение двух месяцев с момента получения груза, в том числе и в части поставок, не подкрепленных документами. После истечения указанного срока неоплаченные или несписанные суммы и суммы по неотфактурованным поставкам без отметок о «сторно» записываются как входящие остатки на третий месяц отдельно по каждому счету – фактуре или заменяющему его документу. В дальнейшем отметка об оплате, списание или «сторно» производятся уже в данном учетном регистре, в котором на последней странице приводятся сводные данные за отчетный месяц о состоянии расчетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Обороты по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за отчетный месяц включают как суммы за полученные товарно-материальные ценности, так и суммы по таким запасам, оставшимся в пути. В конце месяца составляется итоговый документ по счету 60 «Движение по счету 60» .
Описанная выше ведомость является аналогом журнала-ордера № 6.
Далее обороты по счету 60 отражаются в Журнал-книга «Главная».
В бухгалтерском балансе сумма кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается в разделе IV «Обязательства» по строке 531.
В таблице 2.2 «Информация об операциях, отраженных по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ОАО СК «Денвер-МК» представлены соответствующие бухгалтерские операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 2.2
Информация об операциях, отраженных по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК»
Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма
ДТ КТ
1. Отражен НДС по поступившим за месяц материалам, основным средствам 19/1 60 2123496
2. Поступили объекты основных средств 08 60 5704523
3. Поступило топливо 10-3 60 285471
4. Поступили зап.части 10-5 60 38806
5. Поступили прочие материалы 10-6 60 461881
6. Поступил инвентарь и хозяйственные принадлежности 10-9 60 5499
7. Отражена задолженность подрядчикам за выполненные работы по строительству офиса 08 60 5301025
8. Оплачена задолженность поставщиками путем перечисления денежных средств 60 51 7795253
9. Погашена задолженность путем взаимозачета с покупателями и заказчиками 60 62 44892463
По итогам проведенного в данной части дипломной работы исследования можно сделать следующие выводы: синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками в ОАО СК «Денвер-МК»осуществляется на основании действующего в Российской Федерации законодательства, в соответствии с планом счетов, все операции по расчетам с поставщиками отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета на основании первичных документов.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
